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预算绩效管理

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  绩效预算管理是企业全面预算管理的重要组成部分,企业绩效预算是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制,是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。绩效管理的目的就是要实现和效率,在绩效预算管理中,企业作为整个经济运行体系中的一员,不仅要实现经济利益,而且要实现效益,以完成其。

  perfornce-based budget nagement

  绩效预算必须以企业战略为出发点,为战略实现提供服务。因此绩效预 算必须考虑企业的生命周期,在关注

  企业短期经营活动的同时,重视企业目标,使短期的预算指标及的企业发展战略相适应,增强各期绩效预算编制的衔接性,使绩效预算管理成为企业发展目标的实现推进器。

  绩效预算管理是一种全员控制、全方位控制和全过程控制体系,在绩效预算网络下,企业全部资源都要纳入预算管理的中,有限的资源被重新组合分配,企业内部职能的界限已经在逐渐削弱,通过绩效预算使之能相互融合在一起,以便于更好地进行综合协调,减少资源闲置现象。

  绩效预算管理本身是一个机制化的系统控制过程,具有鲜明的程序性,使用纳入绩效预算管理的资源需要立项、编制、审批、执行、监督、差异和考评等,绩效预算管理系统设立的目的是为了降低预算风险,是一种约束、管理的管理信息控制系统。

  绩效预算管理为企业日常经营业务、财务收支活动提供控制尺度和衡量标准,同时企业将绩效预算作为一根“标杆”,使所有预算执行主体都知道自己的行动目标和努力所能达到的结果。

  在企业绩效预算管理的执行过程中,目标利润及由此分解的各个分预算目标是考核各部门工作业绩的主要依据及准绳,通过实际与预算的比较,便于对各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价,有利于调动员工的积极性,使他们在今后的工作中更加努力。

  在绩效预算管理模式下,企业将金、利润分享及股票期权计划同业绩目标的实现相联系,而业绩目标正是来自于企业及部门预算中的数据。绩效预算管理在为绩效考核提供参照值的同时,管理者还可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系,确保考核结果更加符合实际,真正发挥评价与激励机制在企业中的具体应用。

  绩效预算管理模式区别于传统预算管理模式的核心,是将市场机制和竞争机制引入到部门预算管理,使部门预算的编制、执行、调整紧紧围绕绩效而展开。

  1、年度绩效计划。年度绩效计划通常在编制年度预算时根据部门的战略目标确立,详细阐述部门在特定年度内拟提供的公共服务数量和水平。包括以结果为导向的绩效目标,实现绩效目标需开展的详细活动和需的资源,衡量绩效目标的具体指标以及按照正常条件能够达到的绩效标准等,如的绩效声告,美国的年度绩效计划等。年度绩效计划通常需提交给内阁或者通过,以作为将来对该部门或项目进行绩效评价的依据。

  2、提交绩效报告。为部门年度绩效计划的进展情况,一般要求部门管理者定期或者不定期提交绩效报告,通过绩效指标详细描述绩效目标的完成程度。除少数国家(如、等)需提交月报和年中报告外,国家都仅需在预算年度结束后提交年度绩效报告。类似于上市的财务报告,为其、真实和准确性,部门绩效报告一般也要经过机构进行审计。

  3、进行绩效评价。虽然绩效报告一般会对年度绩效计划和实际完成绩效进行比较,并对部门绩效目标实现情况做出判断,但是,由于绩效报告由部门自己提供,很难评价结果的客观性,需由于部门的外部机构进行评价。如,绩效评价工作由财政部、国库部、等部门完成。引人注目的是,取向的绩效观被越来越多的国家所采纳,特别是在英、美等国。

  4、反馈绩效评价结果。实行绩效预算的国家主要有两种模式:一种是绩效评价与预算分配之间没有非常直接的联系,如美国、荷兰、等,这些国家主要以加强管理、提高效率为目的进行绩效评价;另一种是绩效评价与预算分配之间有一种非常直接的联系,绩效评价的好坏直接影响到拨款的多少,如、新加坡等。

  绩效预算侧重对产出的控制,由于存在信息不对称,信息较充分的管理者更了解如何优化配置资源以实现本部门的产出目标。因此,以分散管理代替集中管理,赋予管理者较充分的自也就成了绩效预算的通行做法。例如,部门管理者有人事支配权,有选择从部门或者私人部门购买服务的;和实行整体拨款制度,在拨款数额内,部门管理者可以自主决定资金用途;部门管理者还有结转、信贷、用人等方面的。

  和责任往往是对等的,在提供部门管理者灵活性的同时,也相应完善了问责机制。那些赋予部门管理者较利的国家,往往也是问责机制较为健全的国家。通过签定个人绩效合同直接约束部门管理者,管理者在合同到期时能否续签合同,能否得到分红,都受绩效评价结果的直接影响。的问责机制包括:发布拨款证本,向说明机构要实现的目标、绩效指标以及机构因此而得到的拨款数额;进行审计并进行评分和评级;实行议会巡查官制度倾听对于公共服务的投诉;编制财务报告和年度报告,接受议会的审查等。引入了诚信支出法案,使项目负责人可以得到更好的问责。

  收付实现制对资源投入的控制功能较强,而对产出的管理功能较弱。首先,收付实现制可以通过提前或推迟支付现金来操控各年度的开支,直接影响到费用核算的准确性;其次,收付实现制忽视对固定资产的管理,没有对固定资产计提折旧,直接影响到费用核算的完整性。由于无法准确、完整计算费用,收付实现制不能适应以产出为导向的绩效预算的需要。相对于收付实现制而言,权责发生制通过计提固定资产折旧和反映一些项目和或有债务的信息,能够更准确、更全面地反映在一个时期内提品和服务所耗费资源的成本,并更好地将预算确认的成本与预期的绩效进行配比,从而支持管理者的有效决策,有利于加强管理者对产出和结果的责任,有利于促进全面的绩效管理。因此,随着绩效预算的推进,会计核算基础纷纷从收付实现制转向权责发生制。在会计核算上,美国、法国、等国已根据本国的情况,有选择地采用了改良的或修正的权责发生制;、和英国等三个国家则实行完全的权责发生制。其中,、等国还将权责发生制应用到预算管理上。

  绩效预算不仅是预算管理方法的一种创新,而且是管理的一次,其影响范围之广、程度之深是空前的。它不仅涉及到角色的重新定位,也涉及到内部不同部门之间利益的重新调整,由此产生的阻力也是空前的,需要强有力的制度保障和组织保障。以最为彻底的为例:一方面,不断完善绩效预算法律体系,相继制订了《国家部门法案》、《公共财案》、《财政责任法案》等多部法律。其中,《国家部门法案》明确了部长和CEO的职责,要求部长与CEO之间签订绩效协议;《公共财案》确立了绩效预算作为公共领域的重要组成部分,并要求CEO对自己部门的财务管理负责;《财政责任法案》要求各部门定期提交财政报告,要求实现中预算,要求部门实行国际会计准则,在会计和预算中引入权责发生制等。另一方面,重新调整了部门职能,明确由直属于首相的国家服务委员会牵头开展各部门绩效评价工作,参与者包括财政部、、国库部等部门,有效避免了各部门相互扯皮,也有效了评价结果的性。

  绩效预算是比较专业的概念,要准确理解这一概念,就必须明确这一概念与利益是密切相关的。绩效预算是财政部门着力推行的事情,但财政部门完全是从的立场提出来的,其目的是为了的利益。因此,绩效预算实质上是一个公共问题,直接涉及总成本的高低。不仅财政部门,的方方面面都应该关注这一问题。

  绩效预算就是在财政资金的分配、使用上必须充分考虑绩效这一原则。用老百姓的话来说,就是钱要花得有成效。我国是发展中国家,在发展进程中,需要办的事很多,需要花钱的地方很多,从人均来看,我们的家底并不厚,因此,把钢用在刀刃上,少花钱多办事,花同样多的钱办更多的事,就成了财政部门从立场出发必须要考虑的课题。

  财政部门是分配财政资金的职能部门,具体花钱的是职能部门,因此,绩效预算能否做好,不是财政一家的事,凡是使用财政资金的部门都得重视。这里最重要的是要有从公共利益出发的立场。从本质上说行政机关和有关事业单位都是公共利益的代表,关键是不要将公共利益部门化,部门利益个人化。一些部门在做预算时想方设法拼命争取财政资金,一旦资金到手,或者是大手大脚不管成效,或是挪用挤占为部门。公共部门没有公共利益的立场,绩效二字也就虚化了。

  使用公共资源的部门具体情况各有不同,提供的公品在使用价值上无法比较,但这不能成为不讲效率的遁词。主义市场经济条件下,不讲效率就要被淘汰,这是一个普遍的尺度。这里没有,也没有避风港,我们相信,如果绩效二字能成为公共部门的自觉意识,我们的事业就能够更快更健康地发展。

  我国的部门预算已取得阶段性,要巩固和发展这个,必须通过推行绩效预算来配套和完善。

  一是当前的预算分配难以摆脱传统的“基数法”。应该说部门预算四年取得了前所未有的突破,实现了按部门职能需要编制、完整的部门预算,即一个部门一本预算。但是,部门预算无形中给部门带来了利益割据的契机。一些部门,特别是支农、教育、科技等有支出增长比例的部门,在编制预算的过程中,过于看重部门利益,讨价还价、争基数的现象时有发生,部门与财政之间永无休止的博弈剪不断。

  二是财政部门难于从源头上真正实现财政资源的高效配置。一是在支出的“规则”制约下,预算模式是典型的“投入型”预算。财政部门的大部分时间都花在奔命于各职能部门的支出需求上,而对于资金绩效、有效配置等问题,可谓是心有余而力不足。二是编制预算时,部门未能提供事业发展的总体计划,没有定性和定量的评价标准作为财政资金安排的依据。

  三是资金没有追踪问效。在现行预算资金分配模式下,部门和财政都主要关注钱要投到哪里,怎么投入,预算一经批复即成定局。对于预算执行过程要完成什么、要达到什么效果,却问得很少。、审计等部门监督财政资金使用情况时,财政资金的效益问题往往又倒逼回财政承担。因此,如何明确财政与部门在资金使用上的和责任,扭转财政部门这种被动“”局面,已经成为当前亟待解决的问题。四是资金结转折射出部门预算的后遗症。一是预算一经批复,即成为部门的“私有”财产,不管该项目是否已完成,部门利益神圣不可,一年滚一年,部门结转几乎成为“第二次预算”。二是采用现金收付实现制的预算管理方式,致使未花完的资金必须结转下年。

  为提高财政资源配置效率和使用效益,我国力争用3至5年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。

  《 关于全面实施预算绩效管理的意见》2018年9月25日正式公布。这一顶层设计旨在破解当前预算绩效管理存在的突出问题,以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口,推动财政资金聚力增效,提高公共服务供给质量,增强公信力和执行力。

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